Şirket Araçlarına Bağlı Harcamalarda Vergi Avantajları Hakkında Bilgi Bülteni
- Giriş
Vergi Usul Kanunu kapsamında[1] getirilen yeni düzenlemelerle, şirket araçlarının akaryakıt harcamalarının vergi indiriminden faydalanabilmesi için Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi'ne (UTTS) kaydedilmesi ve araçlara Taşıt Tanıma Birimi (TTB) takılması zorunlu hale getirilmiştir[2]. Bu sistem, araçların plakalarının otomatik olarak tanımlanmasını sağlayarak belge düzeninde şeffaflık yaratmayı ve akaryakıt giderlerinde yapılan usulsüzlükleri önlemek amacıyla getirilen yeni bir düzenlemedir.[3]
İşbu bilgi bülteninde UTTS ve TTB’ye başvuru süreçlerine yer verilecektir.
- Genel Olarak UTTS ve TTB
UTTS (Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi) akaryakıt alımlarının dijital sistemlerle takip edilmesini sağlayan bir platformdur. TTB (Taşıt Tanıma Birimi) ise araçlara takılan, akaryakıt alımlarında plaka bilgilerini otomatik kaydeden ve belgelerin doğruluğunu teyit etme amaçlı kullanılan barkotlu bir dokümandır.
UTTS’ye başvuru ve uygulama süreci aşağıdaki aşamalardan oluşmaktadır:
- Kayıt İşlemleri: UTTS’ye başvuru, UTTS Resmi Portalı üzerinden yapılmaktadır. Başvuru sırasında araç ruhsat bilgileri, yakıt tipi, plaka numarası ve sürücü bilgileri girilerek kayıt işlemine başlanmaktadır.
- Ücretlendirme ve Gider Avantajı: Her bir TTB için 2.172,00-TL (1.810 TL + KDV) tutarında ödeme yapılması gerekmektedir. Bu ücret, binek araç sahibi olan şirketler için her bir binek araca yapılan ödemenin %70’i oranında gider olarak yazılabilir.
- Montaj Süreci: Başvuru sonrasında temin edilen barkotlu montaj kartı ile yetkili montaj noktalarında TTB taktırılabilir. Araç sahipleri dışındaki kişiler de aracı montaja götürebilmekle birlikte, böyle bir durumda sistemdeki kişi bilgilerinin güncellenmesi gereklidir.
Şirketlerin kiraladıkları veya sahip oldukları araçları için UTTS’ye başvuru ve TTB taktırma zorunluluğu için son tarih 31 Aralık 2024 olarak belirlenmiştir. Bu tarihten sonra UTTS kaydı yapılmamış araçların akaryakıt giderleri belge düzenindeki eksiklik nedeniyle vergi indiriminde kullanılamayacaktır. Ayrıca akaryakıt istasyonları da TTO (Taşıt Tanıma Okuyucu) cihazı taktırarak yeni düzenleme kapsamında istasyonlarını UTTS ile uyumlu hale getirilmelidir.
- Sonuç
Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS) ve Taşıt Tanıma Birimi (TTB) uygulamaları, akaryakıt alımlarında belge düzeninin dijitalleşmesi ve şeffaflığın artırılması amacıyla getirilen önemli bir yenilik olarak karşımıza çıkmaktadır. Oluşturulan bu sistem hem şirketler hem de bireyler için akaryakıt harcamalarının vergisel olarak düzenlenmesine katkı sağlamayı hedeflemektedir.
Düzenleme, 31 Aralık 2024 tarihine kadar şirketlerin ve ilgili tarafların bu sistemlere uyum sağlamasını zorunlu kılmaktadır. Bu tarihten sonra, UTTS kaydı yapılmamış araçların akaryakıt giderlerinin belge düzeninde eksik sayılacağı ve vergi indiriminden yararlanılamayacağı belirtilmiştir. Ayrıca, uyumluluk sağlanmadığı takdirde Vergi Usul Kanunu’nun Mükerrer 355. maddesi uyarınca ağır usulsüzlük cezaları uygulanacaktır.
Bu kapsamda, şirketlerin UTTS başvurularını tamamlamaları büyük önem taşımaktadır. Hem sistemsel yoğunluklar hem de son dakika aksaklıkları riskini minimize etmek için işlemleri erken başlatmak faydalı olacaktır.
Saygılarımızla,
Gülaç Hukuk Bürosu
[1] Bkz: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer 257. madde
[2] Düzenlemenin temel dayanağı, 7524 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu'na eklenen yükümlülükler olup, uygulamanın usul ve esasları ilgili tebliğlerle düzenlenmiştir.
[3] T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü, “Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS)”, son erişim tarihi: [04/12/2024], www.utts.gov.tr.